بررسی تاثیر فرهنک بر تحریفات حسابداری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشیارحسابداری ، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران.

2 دانشیار حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران

3 دانشجوی دکتری حسابداری،دانشکده مدیریت و اقتصاد ،دانشگاه تربیت مدرس،تهران،ایران

چکیده

هدف این تحقیق بررسی تاثیر فرهنگ برتحریفات حسابداری می‎باشد. فرهنگ هر کشوری می‌تواند جنبه‌های مختلف اجتماعی، سیاسی و اقتصادی آن کشور را تحت تاثیر قرار دهد. قلمرو مکانی این تحقیق شرکتهای پذیرفته شده در بورس‎های اوراق بهادار ایران، ترکیه، قطر، بحرین، پاکستان، عمان، عربستان و امارات و قلمرو زمانی سالهای بین 2011 تا 2018 بوده است. نمونه تحقیق شامل 1.729 شرکت پذیرفته شده در بورس‌های اوراق بهادار مذکور می‌باشد. نتایج‌ تحقیق بیانگر این موضوع می‎ باشد که هارمونی و سلسله مراتب رابطه منفی و معنادار با تحریفات حسابداری دارد و از سویی دیگر اقتدار گرایی و تسلط رابطه مثبت و معنادار با تحریفات حسابداری دارند. بعبارت دیگر با افزایش هارمونی و سلسله مراتب تحریفات حسابداری کاهش می‎یابد و با افزیش اقتدار گرایی و تسلط تحریفات حسابداری افزایش می یابد.هر چقدر عدالت اجتماعی، صلح و امنیت(هارمونی) افزایش می‎یابد تحریفات حسابداری کاهش می‎یابد. حسابداری یکی از ابزارهای بسیار مهم برای تعیین تخصیص بهینه منابع بمنظور افزایش بازدهی می‎باشد(تئوری علامت دهی). تخصیص بهینه منابع می‎تواند امنیت اجتماعی و پایداری تولیدات بهینه را فراهم کند. از آنجائیکه تسلط و اقتدارگرایی بیشتر بر منافع شخصی تاکید دارد و در حسابداری تئوری نمایندگی و منافع شخصی مطرح می‎شود. زمانی که منافع شخصی بر منافع جمعی غالب باشد سوء استفاده‎ها و گزارشگری متقلبانه(تحریفات حسابداری) زیاد خواهد بود بر همین اساس لحاظ کردن فرهنگ منافع شخصی در جامعه می‎تواند در حسابداری نیز تاثیر گذار باشد.

کلیدواژه‌ها


عنوان مقاله [English]

Investigating the Impact of Culture on Accounting Distortions

نویسندگان [English]

  • Mohammad Ali Aghaei 1
  • javad rezazadh 2
  • morteza bayat 3
1 Associate Professor, Accounting Department, Management and Economics, School , Tarbiat Modares University, Tehran, Iran.
2 Accounting Group, economy and management faculty, tarbiat modares university, Tehran, Iran
3 tmu
چکیده [English]

EXTENDED ABSTRACT
Introduction
 The purpose of this study is to investigate the effect of culture on accounting distortions. The culture of any country can affect different social, political and economic aspects of that country. Accounting is a social tool for allocating resources and preventing conflicts of interest and information asymmetry, so it can be directly influenced by culture.
 
Research Questions or hypothesis
The purpose of this study is to investigate the effect of the Culture on Accounting Distortions. For this purpose, the following hypotheses have been explained:
Hypothesis 1: Harmony has a significant effect on accounting distortions.
Hypothesis 2: Hierarchy has a significant effect on accounting distortions.
Hypothesis 3: Dominance has a significant effect on accounting distortions.
Hypothesis 4: Authoritarianism has a significant effect on accounting distortions.
 
Method
 The spatial scope of this study was the companies listed on the stock exchanges of Iran, Turkey, Qatar, Bahrain, Pakistan, Oman, Saudi Arabia and the UAE and the time domain was between 2011 and 2018. The research sample includes 1.729 companies listed on the mentioned stock exchanges.
 
Results
 The results indicate that harmony and hierarchy have a negative and significant relationship with accounting distortions, and on the other hand, authoritarianism and dominance have a positive and significant relationship with accounting distortions. In general, culture can affect various aspects of accounting.
 
Discussion and Conclusion
As social justice, peace and security increase, so does the quality of financial reporting. It should be noted that accounting is one of the most important tools for determining the optimal allocation of resources to increase efficiency (signaling theory). Optimal allocation of resources can provide social security and sustainability of optimal products. Since domination and authoritarianism emphasize more on personal interests and the theory of representation and personal interests is introduced in accounting. When personal interests prevail over collective interests, there will be a lot of abuses and fraudulent reporting.
 
 
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • culture
  • Accounting Distortions
  • Harmony
  • Hierarchy
  • dominance
دارابی, رویا و رام روز, علیرضا. (1389). تاثیر فرهنگ بر درک حسابداران از مفاهیم حسابداری بکار گرفته شده در استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 2(5): 145-176.
فروغی, داریوش, خالقی, محسن و رسائیان, امیر. (1391). مفهوم اهمیت در حسابرسی صورت‌های مالی و تأ ثیر آن بر توجه حسابرسان در فرآیند کشف تقلب مدیران, پیشرفت‌های حسابداری, 4(1):111-135
ناصری, احمد و جوادی, سید علی. (1392). بررسی ارتباط بین فرهنگ سازمانی و سیستم‌های ارزیابی عملکرد در شرکت‌های تولیدی بورس اوراق بهادار تهران, پیشرفت‌های حسابداری, 5(2):127-163   
نوروش،ایرج و دیانتی دیلمی، زهرا.(1382).  بررسی تاثیر ارزش های فرهنگی بر حسابداری در ایران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 10 (33 ): 3-40.
حساس یگانه, یحیی و آزاده مداحی, یگانه. (1388). اثربخشی فرآیند حسابرسی در کشف اشتباهات و تحریف های با اهمیت در صورت های مالی. پژوهشهای حسابداری مالی وحسابرسی.1(4): 49-76.
مهرانی،کاوه.(1375). فرهنگ و حسابداری، بررسیهای حسابداری و حسابرسی، (14): 70-89.
سلیمی فر؛ ژاله و مهموئی ،حسین.(1395). مروری بر تأثیر فرهنگ به عنوان یک عامل بافتی بر رفتار اطلاعاتی. پژوهشنامه کتابداری و اطلاع رسانی. 6،(2) : 41-60.
مشایخی, بیتا و  جلالی, فرزانه. (1391). ارزش‌های فرهنگی و حاکمیت شرکتی. پژوهش های حسابداری مالی, 4(4): 51-66.
علیخانی دهقی, حسین, ایزدی نیا, ناصر و کیانی, غلامحسین. (1399). پیش‌بینی تحریف‌های حسابداری بر اساس داده کاوی. پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی, 9(1): 257-286.
References
Adler, N. (1997). International dimensions of organizational behavior. Ohio: International Thomson Publishing
Alikhani D, H., Izadinia, N., Kiani, G. (2020). Predicting Accounting Misstatements Using Data Mining in Firms Listed in Tehran Stock Exchange. Applied Research in Financial Reporting, 9(1), 257-286. (in Persian)
Akman, N.H. (2011). The Effect of IFRS Adoption on Financial Disclosure: Does Culture  Still Play A Role? American International Journal of Contemporary Research, 1(1), 6-  17.
Baatwah, S.R., Aljaaidi, K.S., Almoataz, E.S. and Salleh, Z. (2021), "Culture and financial reporting quality in GCC countries: what do we know about tribal culture?", International Journal of Emerging Markets, ahead-of-print No. ahead-of-print. https://doi.org/10.1108/IJOEM-04-2020-0439
Belkaoui, A., & Maksy, M. (1985). Welfare of the common man and accounting disclosure adequacy: An empirical investigation. The International Journal of Accounting , 94.(41):825-868
Carataș, M. A , Spătariu E.C and Drăgoi M. C(2017). Culture and Accounting Practices. “Ovidius” University Annals, Economic Sciences Series Volume XVII, Issue 1 /2017
Cassell, C. A. , Myers, L. A. Seidel T. A. (2015). Disclosure transparency about activity in valuation allowance and reserve accounts and accruals based earnings management. Accounting, Organizations and Society, 46(56):  23-38
Cornelius,  P.  (2005).  Good  corporate  practices  in  poor  corporate  governance  systems.  Corporate  Governance,  5(3), 12-23.
Darabi, R, Ram Rooz, A. (2001). 'The Impact of Culture on Accountants' Understanding of Accounting Concepts Used in International Financial Reporting Standards', Financial Accounting and Auditing Research, 2 (5): 145-176.(in Persian)
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting earnings management, The accounting review, 70(45): 193–225
Ding, Y., Jeanjean, T., & Stolowy, H. (2005). Why do national GAAP differ from IAS? Therole of culture. The International Journal of Accounting, 40(4): 325-350.
Etemadi, H, Z, Dianati Dilami, M, S. Bazaz, Ravi. .(2009). Culture, management accounting and managerial performance: Focus Iran. Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting, 45(25) :  216–225
Fang.(2007). On Accounting and Culture. Canadian Social Science, 3 (5): 121-124
Fearnley, N. and Gray, S. (2015) 'National institutional factors and IFRS Implementation in Europe, International Journal of Accounting and Information Management, 23 (3): 271-288
Francis, J., R. LaFond, P. Olsson, and K. Schipper (2004). Costs of Equity and Earnings Attributes. The Accounting Review, 79(65):  967-1010.
Forughi, D., Khaleghi, M., Rassaiian, A. (2012). The Concept of Materiality in Financial Statement Auditing and its Effect on Auditor, s Attention in Manager’s Fraud Detecting Process. Journal of Accounting Advances, 4(1), 111-135(in Persian).
Gray, S.J. (1988). Towards a Theory of Cultural Influence on the Development of Accounting Systems Internationally. ABACUS, 24(1): 1-15.
Gray, S.J., Kang T, Lin, Z. and Tang, Q. (2015) 'Earnings Management in Europe Post IFRS: Do Cultural Influences Persist?', Management International Review, 55 (6): 827-856
Habib,  A.,  Bhuiyan,  M.,  &  Islam,  A.  (2013). Financial distress, earnings management and market pricing of accruals during the global financial crisis. Managerial Finance, 39(2): 155–180.
Hashim, h.a.(2012). The Influence of Culture on Financial Reporting Quality in Malaysia. Asian Social Science;. 8(13): 192-200.
Hribar, P., Kravet, T. and Wilson, R. (2010). A new measure of accounting quality. Review of Accounting Studies, 19 (1): 506-538
Hofstede, G. (1980). Culture’s consequences: international differences in work-related values. Beverly Hills CA: Sage.
Hope, O.K. (2003). Firm level disclosures and the relative roles of culture and legal origin. Journal of International Financial Management & Accounting, 14(3):  218-248.
Homer, P.M. & Kahle, L.R. (1988). A structural equation test of the value-attitude-behavior hierarchy. Journal of Personality and Social Psychology, 54 (4): 638-646.
Husted, B. (1999). Wealth, culture, and corruption, Journal of International Business Studies. 30 (2): 339-359.
Jaggi, B.L. (1975). The Impact of the Cultural Environment on Financial Disclosure. The International Journal of Accounting, 10(1): 75-84.
Jensen, M.C. and Meckling, W.H. (1976). Theory of the firm: managerial behavior, agency costs, and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(12): 305–360.
Kothari, S., Leone, A. and Charles, W. (2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39 (1): 163-97.
Lambsdorff, J.  G. (2003).  How corruption affects persistent capital flows. Economics of Governance, 4(3): 229-243.
Lobbecke, JamesK, Eining. MarthaM,John ,(1989),  Willingham."Auditors Experience With Material Irregularities: Frequency, Nature, and Detectability ", Auditing a Journal of Practice & Theory, 9(1): 1-28.
Mazzi.F, R. Slack, Ioannis T.(2018). The effect of corruption and culture on mandatorydisclosure compliance levels: goodwill reporting in Europe. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. S1061-9518(18): 30130-7
Mehrani, K. (1995). Culture and Accounting, Accounting and Auditing Reviews, (14): 70-89(in Persian).
Mashayekhi, Bita, Jalali, Farzaneh. (2012). Cultural values and corporate governance. Financial Accounting Research, 4 (4). 51-66.(in Persian).
Nasseri, A., Javadi, A. (2014). The Association between Organizational Culture and Performance Measurement Systems in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting Advances, 5(2), 127-163.(in Persian).
Noroush, A., Dianti Deilami, Z. (2003). Investigating the Impact of Cultural Values on Accounting in Iran. Accounting and auditing reviews. 10( 3) - Serial Number 429(in Persian).
Perols, J. L., & Lougee, B. A. (2011). The relation between earnings management and financial statement fraud. Advances in Accounting, 27 (1), 39 – 53.
Qu, W. and Leung, P. (2006). Cultural impact on Chinese corporate disclosure – a corporate governance perspective", Managerial Auditing Journal,  21 ( 3): 241-264
Riahi-Belkaoui, A. (1999). Disclosure adequacy and country risk. American Business Review (June), 1–4.
Salimifar; J., Mahmoui, H. (2014). A review of the impact of culture as a contextual factor on information behavior. Journal of Library and Information Science. 6( 2): 41-60(in Persian).
Schwartz, S. (1994). Beyond individualism/collectivism: new cultural dimensions of values.  In U. Kim., H. Triandis, C. Kagitcibasi, S-C. Choi, & G. Yoon, G. (Eds.), Individualism and collectivism: theory, method and applications (pp.85-119). Beverly Hills CA: Sage.
Schwartz, S. (2008). Cultural value orientations: nature and implications of national differences. Moscow: State University-Higher School of Economics Press
Sloan, R.  (1996).  Do  stock  prices  fully  reflect  information  in  accruals  and  cash  flows  about  future earnings? The Accounting Review, 71(2), 289-315.
Tony ,K, Lee ,L. F, Jeffrey, N, Joanne ,T.(2004). The Impact of Culture on Accounting Choices: Can Cultural Conservatism Explain Accounting Conservatism?. Asia Pacific Interdisciplinary Research in Accounting Conference 4th APIRA 2004, July 2-3. Research Collection School of Accountancy.