مؤلفه‌های گزارشگری یکپارچه و کاهش هزینه نمایندگی: تحلیل نقش کیفیت حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری و مدیریت مالی، دانشکده اقتصاد و مدیریت،دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران

2 گروه حسابداری و مدیریت مالی، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران

چکیده

امروزه رویکرد «گزارشگری یکپارچه» به عنوان یک رویکرد جدید، اطلاعات با اهمیت مالی و غیر مالی را افشا و ارتباط بین این اطلاعات را نیز تشریح کرده و شکاف اطلاعاتی کاهش دهد. بنابراین، هدف مطالعه حاضر بررسی تأثیر کیفیت گزارشگری یکپارچه بر هزینه نمایندگی و از سوی دیگر ارزیابی نقش میانجی‌گری کیفیت حسابرسی در این رابطه می‌باشد. لذا، داده‌های 160 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1396 تا 1402 با استفاده از رویکرد حداقل مربعات معمولی و آزمون‌های سوبل، آرویان و گودمن بررسی و نشان داده شد که بین افزایش کیفیت گزارشگری یکپارچه و هزینه نمایندگی رابطه معنی‌دار و منفی وجود دارد. همچنین، بین افزایش کیفیت گزارشگری یکپارچه و بهبود کیفیت حسابرسی رابطه معنی‌دار و مثبتی برقرار است. علاوه بر این، کیفیت گزارشگری یکپارچه از طریق بهبود کیفیت حسابرسی منجر به کاهش هزینه نمایندگی می‌شود. بنابراین، اگرچه تاکنون هیچ‌یک از شرکت‌های ایرانی گزارشگری یکپارچه را نپذیرفته‌اند ولی آنها می‌توانند با بهبود کیفیت اطلاعات مالی و غیر مالی (مقوله‌های گزارشگری یکپاره) می‌توانند با بهبود حسابرسی، هزینه‌های نمایندگی را کاهش داده و شفافیت شرکت‌ها را افزایش ‌دهد.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


عنوان مقاله [English]

Integrated Reporting Items and Agency Cost Reduction: An Analysis of the Role of Audit Quality

نویسندگان [English]

  • Maryam Asadi 1
  • Gholamreza Mansourfar 2
1 Accounting and Financial Management Dept., Faculty of Economics and Management, Urmia University, Urmia, Iran
2 Accounting and Financial Management Dept., Faculty of Economics and Management, Urmia University, Urmia, Iran,
چکیده [English]

Today, the "Integrated Reporting", as a new approach, discloses financially and non-financially significant information, explains the relationship between this information, and reduces the information gap. Therefore, the aim of this study is to investigate the impact of integrated reporting quality on agency costs and, on the other hand, to evaluate the mediating role of audit quality in this relationship. Thus, the data of 160 companies listed on the Tehran Stock Exchange in the period 2017 to 2023 were examined using the ordinary least squares approach and Sobel, Aroian, and Goodman tests. The results showe that there is a significant and negative relationship between increasing the quality of integrated reporting and agency costs. Also, there is a significant and positive relationship between increasing the quality of integrated reporting and improving audit quality. In addition, the quality of integrated reporting, through improving audit quality, leads to a reduction in agency costs. Therefore, although none of the Iranian companies have yet adopted integrated reporting, they can reduce agency costs and increase company transparency by improving the quality of financial and non-financial information (integrated reporting categories) through improved auditing.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Integrated reporting quality
  • financial information disclosure
  • non-financial information disclosure
  • audit quality
  • agency cost
ابراهیمی، سید کاظم؛ بهرامی نسب، علی؛ کریمی، اسحاق. (1398). اثر تعاملی اندازه موسسه حسابرسی بر رابطه بین ارتباطات سیاسی، درماندگی مالی و هزینه های نمایندگی در شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران. پیشرفت‌های حسابداری، 11(2)، 1-34.
اسدی، مریم؛ منصورفر، غلامرضا؛ همایون، سعید؛ دیدار، حمزه. (1403). کیفیت گزارشگری یکپارچه: ارزش‌آفرینی و مربوط بودن اطلاعات حسابداری. دانش حسابداری مالی، 11(2)، 167-193. 
انورخطیبی، سعید؛ برادران حسن زاده، رسول؛ متقی، علی اصغر؛ تقی زاده، هوشنگ. (1398). بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی از دیدگاه گروه‌های مختلف بر کیفیت گزارشگری مالی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8(31), 245-260.
ابوالفتحی، حسن؛ نوراله زاده، نوروز؛ جعفری، محبوبه؛ خسروی پور، نگار. (1400). بررسی پیامدهای اقتصادی کیفیت گزارشگری یکپارچه با توجه به نقش ویژگی های شرکتی. پژوهش های تجربی حسابداری, 11(2), 235-،262.
ابراهیمی، سید کاظم؛ بهرامی نسب، علی؛ کریمی، اسحاق. (1398). اثر تعاملی اندازه موسسه حسابرسی بر رابطه بین ارتباطات سیاسی، درماندگی مالی و هزینه های نمایندگی در شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران. پیشرفت‌های حسابداری, 11(2), 1-34.
اسماعیلی، جواد؛ محمدزاده مقدم، محمدباقر؛ علی محمدی، فرانک. (1397). هزینه نمایندگی و ارزش اطلاعات حسابداری در بازار رقابتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 7(28)، 65-74.
آشتاب، علی؛ دهقان خانقاهی، بیتا. (1402).تاثیر گزارشگری یکپارچه بر کیفیت سود با تاکید بر هزینه­های نمایندگی، فصلنامه علمی دانش حسابداری مالی، 99 (1)، 98-117.
بشیری منش، نازنین؛ رحمانی، علی؛ حسینی، سیدعلی. (1395). تاثیر افشای اختیاری بر مدیریت سود: رویکرد معادلات ساختاری عوامل اثرگذار بر هزینه نمایندگی و کیفیت افشای اطلاعات. پژوهش­های کاربردی در گزارشگری مالی، 5(1), 141-168.
خدادادی، ولی؛ بنایی قدیم، رحیم. (1395). عوامل موثر بر افشای اختیاری اطلاعات (تئوریها و کاربردها). مطالعات حسابداری و حسابرسی, 4(16), 32-43.
حساس یگانه، یحیی و آذین‌فر، کاوه . (1389). رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسه حسابرسی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 17(3)، 85-98.
حیدری، مهدی؛ قادری، بهمن؛ رسولی، پیمان. (1395). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر هزینه های نمایندگی و عدم تقارن اطلاعاتی: رویکرد الگو‏سازی معادلات ساختاری.  بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 23(3)، 353-372.
خدامی پور، احمد؛ محمدرضاخانی، وحید؛ هوشمند زعفرانیه، رحمت اله. (1392). بررسی تاثیر ویژگی‌های کیفی حسابرسی بر هزینه حقوق صاحبان سهام. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 5(20)، 108-121.
خدادادی، ولی؛ حاجی‌زاده، سعید. (1390). «تئوری نمایندگی و حق‌الزحمه‌ی حسابرسی مستقل: آزمون فرضیه‌ی جریان‌های نقدی آزاد». دانش حسابداری مالی، 2(4)، 76-92.
رجبی، روح اله؛ خشوئی، حمزه محمّدی. (1387). هزینه های نمایندگی و ‌قیمت‌گذاری خدمات حسابرسی مستقل. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 15(4), -.
رضایی، فرزین؛ ویسی حصار، ثریا؛ قندچی، فرشین. (1398). رابطه بین حق الزحمه حسابرسی با فرصت های رشد و بازده غیرعادی شرکت ها. دانش حسابرسی، 19(76)، 87-126.
سپاسی، سحر؛ کاظم پور، مرتضی. (1395). عوامل اثرگذار بر هزینه نمایندگی و کیفیت افشای اطلاعات. پژوهش­های کاربردی در گزارشگری مالی، 5(1)، 7-24.
ستایش، محمد حسین و مهتری، زینب . (1398). الگویی برای ارائه اطلاعات شرکت‌های ایرانی در قالب گزارشگری یکپارچه. پیشرفت‌های حسابداری، 11(1), 105-142.
سید نژاد فهیم، سید رضا؛ زمانی، سمانه. (1399). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر میزان اصلاحات سود حسابرسی. مدیریت نوآوری و راهبردهای عملیاتی، 1(2)، 140-150.
طاهری، ماندانا؛ قبادی اسکی، سینا. (1402). تأثیر انحراف استراتژیک شرکت از صنعت بر کیفیت حسابرسی و پیامدهای متعاقب آن. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 30(3)، 506-531.
علی محمدی، میثم؛ صابری، مریم؛ نوروزی، محمد و رستمی، محمد رضا . (1393). بررسی رابطه مدیریت سرمایه در گردش و هزینه‌های نمایندگی. مدیریت دارایی و تامین مالی, 2(2), 17-30.
فغانی، مهدی؛ پهلوان، هادی . (1397). تأثیر هزینه‌های نمایندگی بر رابطۀ بین کیفیت کنترل‌های داخلی و مدیریت سود. مجله دانش حسابداری، 9(3)، 65-87.
کرمشهانی، بهنام. (1395). تاثیر کیفیت حسابرسی بر هزینه نمایندگی، مدیریت سود ومحافظه کاری در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران.  مطالعات حسابداری و حسابرسی، 6(21).
کیانی، علی؛ شاکرمی، سعدی. (1401). بررسی تاثیر گزارشگری پایداری زیست محیطی بر تلاش حسابرس و کیفیت حسابرسی در شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 5(65)، 74-89.
مرادی، مهدی؛ بیات، نعیمه. (1395). حسابرسی پیشرفته، انتشارات مرندیز، چاپ سوم.
نمازی، محمد؛ شکراللهی، احمد . (1392). بررسی تعامل بین جریان نقدی آزاد، سیاست بدهی و ساختار مالکیت با استفاده از سیستم معادلات همزمان؛ مطالعه موردی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پیشرفت‌های حسابداری، 5(2), 165-206.
نوروزی، محمد؛ آذین فر، کاوه؛ عباسی، ابراهیم؛ داداشی، ایمان. (1400). مدل‌بندی نقش تعدیلی حاکمیت شرکتی بر رابطه بین خوانایی گزارشگری مالی و هزینه نمایندگی. راهبرد مدیریت مالی، 9(2), 223-201.
نیازی، ناهید و عبدالهی، عباس. (1396). بررسی رابطه بین وجه نقد نگهداری شده و کارایی سرمایه‌گذاری با تأکید بر نقش تعدیل‌گر فرصت‌های سرمایه‌گذاری. تحقیقات مالی, 19(2), 141-158.
واعظ، سیدعلی؛ رمضان احمدی، محمد؛ رشیدی باغی، محسن. (1393). تاثیر کیفیت حسابرسی بر حق الزحمه حسابرسی شرکت ها. دانش حسابداری مالی، 1(1)، 87-107.