پیشرفتهای حسابداری2008-998813120210421Investigating the usefulness of Relief and correlation variable selection methods in predicting and identifying optimal predictor variables affecting aggressive tax policyبررسی سودمندی روش های انتخاب متغیر ریلیف و همبستگی در پیشبینی و شناسایی متغیرهای پیش بین بهینه تاثیرگذار بر سیاست جسورانه مالیاتی625610.22099/jaa.2021.40567.2132FAهاشمکاویانی فرددانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد یاسوج، دانشگاه آزاد اسلامی، یاسوج، ایرانشکرالهخواجویاستاد، گروه حسابداری، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران (نویسنده مسئول)0000-0002-4889-1135فریبرزعوض زاده فتحاستادیار، گروه حسابداری، واحد گچساران، دانشگاه آزاد اسلامی، گچساران، ایرانJournal Article20210505Empirical evidence shows that companies are trying to reduce or defer their income taxes. This study examines aggressive tax policy as a tool for tax reduction. The present study seeks to provide empirical evidence to compare the performance of linear methods such as correlation-based methods and relief with other models before reducing the variables in predicting the criteria of bold tax policy of companies listed on the Tehran Stock Exchange. The usefulness of correlation and relief methods for selecting optimal predictor variables was also evaluated and compared. For this purpose, data related to 108 companies for the period between 1389 to 1397 were reviewed and tested using the panel data method. The results indicate that there is a significant difference between estimating all research variables and using variable reduction methods. The results also show that the usefulness of Relief method in modeling the factors affecting aggressive tax policy is more than the correlation method. In addition, the results showed that the uncertainty of macroeconomic variables has a positive and significant effect and factors of audit quality, product market competition, and the characteristics of CEOs have a significant negative effect on aggressive tax policy.شواهد تجربی نشان میدهد شرکتها در تلاشاند مالیات بر درآمد خود را کاهش داده یا به تعویق بیندازند. در این پژوهش سیاست جسورانه مالیاتی بهعنوان ابزار کاهش مالیات بررسی میشود. پژوهش حاضر درصدد فراهم آوردن شواهد تجربی در خصوص مقایسه عملکرد روشهای خطی مانند روشهای مبتنی بر همبستگی و ریلیف با سایر مدلهای قبل از کاهش متغیرها در پیشبینی معیارهای سیاست جسورانه مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. همچنین سودمندی روشهای مبتنی بر همبستگی و ریلیف برای انتخاب متغیرهای پیشبین بهینه، بررسی و مقایسه شد. به این منظور دادههای مربوط به 108 شرکت برای دوره زمانی بین سالهای 1389 تا 1397 با استفاده از روش دادههای تابلویی، بررسی و آزمون شد. نتایج پژوهش حاکی از آن است که بین برآورد کلیه متغیرهای پژوهش و بهرهگیری از روشهایکاهش متغیر تفاوت معناداری وجود دارد. همچنین نتایج پژوهش نشان میدهد که سودمندی روش ریلیف در مدلسازی عوامل مؤثر بر سیاست جسورانه مالیاتی بیشتر از روش همبستگی است. علاوه بر این نتایج نشان دادند که عدم اطمینان متغیرهای کلان اقتصادی تأثیر مثبت و معنادار و عوامل کیفیت حسابرسی، رقابت بازار محصول، و ویژگیهای مدیران عامل تأثیر منفی و معناداری بر سیاست جسورانه مالیاتی دارند.https://jaa.shirazu.ac.ir/article_6256_3da0890f0e14ab012a5ced7ac059958f.pdfپیشرفتهای حسابداری2008-998813120210421Modeling Financial Reporting Biasمدلسازی خطاهای گزارشگری مالی629710.22099/jaa.2021.39693.2103FAفائزهپسندیده فردکارشناس ارشد گروه حسابداری،دانشکده مدیریت و اقتصاد،دانشگاه تربیت مدرس،تهران،ایرانسحرسپاسیاستادیار گروه حسابداری،دانشکده مدیریت و اقتصاد ،دانشگاه تربیت مدرس،تهران،ایرانحسیناعتمادیکارشناس ارشد حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد،دانشگاه تربیت مدرس،تهران،ایرانJournal Article20210307Introduction: The increasing in number and variety of fraud and error in the financial reporting system is a threat to the quality of the system. The duty of the accounting profession is to prepare and provide financial information and reports to users. The presence of fraud as a financial crisis factor poses a serious threat to public confidence in financial information and financial reporting process and has costly consequences for various groups.<br />Research questions: The purpose of this study is to investigate and identify the factors affecting financial reporting bias and to provide a model for it. therefore, the research questions are as follows: What are the factors affecting financial reporting bias?<br />Methods: In this study, using random sampling method and through interviews with experts such as university faculty and managers of the audit organization, as well as using Shannon entropy analysis<br />Finding: In this study, by identifying a model for financial reporting bias, the components that have the most impact on the occurrence of fraud and error in financial reporting were identified. The factors such as corporate structural characteristics, legal and regulatory factors and also corporate environmental characteristics are the most effective factors for the occurrence of error in financial reports.<br />Discussion and Conclusion: Based on the results of the study, it is suggested that auditors and financial managers of companies, use the proposed model presented in this research to identify as well as discover the factors that influence the occurrence of financial reporting bias (fraud and error).افزایش شمار و تنوع تقلب و اشتباه در سیستم گزارشگری مالی، تهدیدی بر کیفیت این سیستم است. وظیفه حرفه حسابداری تهیه و ارائه اطلاعات و گزارشهای مالی برای استفادهکنندگان است. حضور تقلب به عنوان عاملی بحرانزا در عرصه مالی، تهدیدی جدی برای اعتماد عمومی به اطلاعات مالی و فرآیند گزارشگری مالی محسوب میشود و هزینهها و پیآمدهای سنگینی برای گروههای مختلف به دنبال دارد. هدف این پژوهش، بررسی و شناسایی عوامل مؤثر بر خطاهای گزارشگری مالی (تقلب و اشتباه) و همچنین ارائه الگویی برای آن میباشد. بنابراین سوالات پژوهش به این صورت مطرح می گردد: چه عواملی بر خطاهای گزارشگری مالی تاثیرگذار هستند؟ چگونه عوامل شناسایی شده در ارتباط با خطاهای گزارشگری مالی را اولویت بندی کرد؟ چه مدلی برای توضیح عوامل موثر بر خطاهای گزارشگری مالی می توان ارائه کرد؟ در این پژوهش در سال 1398 از طریق مصاحبه با 18 نفر از خبرگان و اشخاص صاحب نظر از جمله اعضای هیأت علمی دانشگاه و مدیران سازمان حسابرسی و بهکارگیری تحلیل آنتروپی شانون به منظور بررسی اطلاعات حاصل از مصاحبهها، عوامل مؤثر بر وقوع خطاهای گزارشگری مالی انجام شد. همچنین در ادامه کار با استفاده از روش نمونه گیری تصادفی و پس از توزیع 240 پرسشنامه، تحلیل نهایی از روش معادلات ساختاری انجام شد و مدل نهایی پژوهش طراحی گردید. در این پژوهش با ارائه مدلی برای خطاهای گزارشگری مالی، مؤلفههایی که بیشترین تأثیر را بر وقوع تقلب و اشتباه در گزارشات مالی دارند، شناسایی شد.https://jaa.shirazu.ac.ir/article_6297_d316b45affeb2c7b9a5ce90dcd93c3af.pdfپیشرفتهای حسابداری2008-998813120210421Audit Fee Model in Iran: First Evidence from a Mixed Methodتدوین مدل حق الزحمه حسابرسی در ایران: شواهد اولیه مبتنی بر روندهای ترتیبی روش ترکیبی634610.22099/jaa.2021.40339.2125FAغزل الساداتصدراییدانشجوی دکتری گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی،قم، ایرانفخرالدینمحمدرضائیاستادیارگروه حسابداری، دانشکده علوم مالی، دانشگاه خوارزمی، تهران، ایران0000-0001-9623-7317رضاغلامی جمکرانیاستادیار گروه حسابداری،دانشکده علوم انسانی،واحد قم ،دانشگاه آزاد اسلامی،قم،ایرانامیدفرجیاستادیار گروه حسابداری، پردیس فارابی، دانشگاه تهران، قم، ایرانJournal Article20210413Most of the empirical research carried out on the determinants of audit fees in Iran seems to suffer from methodological problems. Therefore, the present study employs a mixed method based to investigate this issue in the country. Through the literature review, variables affecting the audit fee were identified and based on it, a semi-structured interview was conducted by 15 audit partners in 2019. Factors affecting audit fee were identified through coding and content analysis of the interviews. Based on the identified factors by interviews, a questionnaire was designed and data were collected in 2020. Factor analysis shows that the factors affecting audit fees in Iran can be classified into four general categories including factors related to the client, the audit engagement, the auditor and lobbying. In addition, this study indicates that the determinants of audit fee in Iran can be different from those highlighted by prior studies in international literature (e.g., lobbying, audit fees in last year and interim fees). Moreover, the present study highlights some of the significant determinants of audit fee model in Iran (e.g., audit qualification paragraphs in relation to insurance and tax) that have not been highlighted by the prior qualitative and quantitative research in Iran.اغلب پژوهشهای کمّی مرتبط با عوامل موثر بر تعیین حق الزحمه حسابرسی در کشور به نظر می رسد از مشکلات روششناسی رنج می برند. بدین منظور پژوهش حاضر برای اولین بار از روش ترکیبی مبتنی بر روندهای ترتیبی برای بررسی این موضوع بهره برده است. با تحلیل محتوای پیشینۀ پژوهش، متغیرهایی موثر بر حق الزحمه حسابرسی شناسایی و براساس آن، مصاحبه نیمه ساختار یافته ای با 15 نفر از شرکا، سرپرستان و مدیران فنی موسسات حسابرسی در سال 1398 اجرا گردید. عوامل موثر بر حق الزحمه از طریق کدگذاری و تحلیل مضمون مصاحبه ها شناسایی و براساس آن پرسشنامه ای طراحی و داده ها در نیمه دوم سال 1398 و نیمه اول سال 1399 گردآوری شدند. نتایج حاصل از تحلیل عاملی نشان داد که عوامل اثر گذار برتعیین حق الزحمه حسابرسی در ایران را می توان در چهار طبقه کلی شامل عوامل مرتبط با صاحبکار، عوامل مرتبط با کار حسابرسی، عوامل مرتبط با حسابرس و سایر عوامل (ارتباطی و اقتصادی) دسته بندی کرد. به علاوه این پژوهش نشان داد که عوامل موثر بر تعیین حق الزحمه حسابرسی در ایران می تواند در مواردی، متفاوت از عوامل برجسته شده در متون بین المللی باشد (مانند، لابی، حق الزحمه حسابرسی سال قبل و میان دوره ای). به نظر می رسد این مطالعه توانسته باشد برخی از عوامل مهمی که در پژوهش های کیفی و کمی داخلی (مانند، وجود بند شرط در رابطه با وضعیت بیمه و مالیات) مغفول مانده بودند را برجسته کرد.https://jaa.shirazu.ac.ir/article_6346_a657dfd3dcc0d2306ce9743b996186ef.pdfپیشرفتهای حسابداری2008-998813120210421The effect of internal audit effectiveness and quality of financial reporting on information asymmetry between manager and auditorتاثیر اثربخشی حسابرسی داخلی و کیفیت گزارشگری مالی بر عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیر و حسابرس634810.22099/jaa.2021.39455.2086FAمریمحقیقت شهرستانیدانشجوی دکتری حسابداری، واحد رشت ، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران .سیناخردیاراستادیار گروه حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران.فاضلمحمدی نودهاستادیار گروه مدیریت ، واحد لاهیجان ، دانشگاه آزاد اسلامی، لاهیجان، ایران.Journal Article20210220In business units where there is more unique information, the information gap between the auditor and management widens, which can affect the quality of auditing and the quality of accounting information. According to game theory, internal audit as one of the mechanisms of the management system on the one hand can reduce the conflict between the independent auditor and the company and on the other hand can improve the quality of financial reporting. Therefore, the purpose of this study is to investigate the effect of internal audit effectiveness and quality of financial reporting on the information asymmetry of the manager and auditor of companies listed on the Tehran Stock Exchange. For this purpose, a statistical sample consisting of 114 companies listed on the Tehran Stock Exchange for the years 2010 to 2019 was selected. In order to measure the information asymmetry between the manager and the auditor, a combined five-factor index called the distance from the industry index has been used. Data analysis was performed by multivariate regression method using STATA software. The results of testing the research hypotheses showed that the quality of financial reporting and the effectiveness of internal audit lead to a reduction of information asymmetry between the manager and the auditor. Also, the effect of financial reporting quality on manager-auditor information asymmetry is intensified despite the presence of an effective internal auditor. The research findings provide evidence of the internal auditor's supervisory role on the financial reporting process and reduce manager-auditor asymmetry. در واحدهای تجاری که اطلاعات منحصر به فرد بیشتری وجود دارد، شکاف اطلاعاتی بین حسابرس و مدیریت افزایش مییابد که میتواند کیفیت حسابرسی و کیفیت اطلاعات حسابداری را تحت تاثیر قرار دهد. مطابق با تئوری بازیها حسابرسی داخلی به عنوان یکی از مکانیزمهای نظام راهبری از یک طرف میتواند منجر به کاهش تضاد بین حسابرس مستقل و شرکت شود و از طرف دیگر میتواند منجر به بهبود کیفیت گزارشگری مالی گردد. از این رو، هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر اثربخشی حسابرسی داخلی و کیفیت گزارشگری مالی بر عدم تقارن اطلاعاتی مدیر و حسابرس شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. بدین منظور نمونه آماری متشکل از 114 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای سالهای 1389 الی 1398 انتخاب گردید. به منظور اندازه گیری عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیر و حسابرس از یک شاخص ترکیبی پنج فاکتوری با عنوان شاخص فاصله از صنعت استفاده شده است. تجزیه و تحلیل دادهها از طریق روش رگرسیون چند متغیره با استفاده از نرم افزار استتا انجام گرفت. نتایج آزمون فرضیههای پژوهش نشان داد که کیفیت گزارشگری مالی و اثربخشی حسابرسی داخلی منجر به کاهش عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیر و حسابرس می-گردد. همچنین تاثیر کیفیت گزارشگری مالی بر عدم تقارن اطلاعاتی مدیر-حسابرس با وجود حسابرس داخلی اثر بخش تشدید میشود. یافتههای پژوهش شواهدی از نقش نظارتی حسابرس داخلی بر فرایند گزارشگری مالی و کاهش عدم تقارن مدیر- حسابرس فراهم میکند.https://jaa.shirazu.ac.ir/article_6348_e7b9929146827fe5a221ba099f04e3a8.pdfپیشرفتهای حسابداری2008-998813120210421The study of the relationship between Personality Types, Experience, Gender, and external Auditors' Fraud Detection Capability (The mediating effects of Professional Skepticism)مطالعه رابطه تیپ شخصیتی، تجربه و جنسیت با توانایی کشف تقلب حسابرس (نقش میانجی شک و تردید حرفهای)637310.22099/jaa.2021.40948.2144FAمحمدپاشائی فشتالیدانشجوی دکترا،گروه حسابداری،واحد رشت،دانشگاه آزاد اسلامی،رشت،ایرانکیهانآزادی هیراستادیار،گروه حسابداری،واحد رشت،دانشگاه آزاد اسلامی،رشت،ایرانمحمد رضاوطن پرستاستادیار،گروه حسابداری،واحد رشت،دانشگاه آزاد اسلامی،رشت،ایرانJournal Article20210615In recent years studies have shown that external auditing occupies a low position (eighth place) among the methods of detecting fraud; as a result, it is important to examine which factors can improve external auditors' performance in detecting fraud. Therefore, the purpose of this research is to study the effect of Personality Types, Experience, Gender and Professional skepticism(mediator variable) on external auditors' performance fraud detecting. This research is categorized as an applied one. Studying literature review this research data have been collected through a questionnaire. The statistical sample includes 159 private and public sector auditors and research period is dated in 1399. Data analyzing utilized by partial least squares (PLS) and Smart-PLS2 software. The results show that ST (Sensing-Thinking) and NT (Intuitive-Thinking) personality types of auditors in comparison with the other types have direct and indirect (through mediator variable of professional skepticism) positive effect on fraud detection capability. Moreover, there is no significant relationship between gender and fraud detection Capability.بررسیهای صورت گرفته در سالهای اخیر نشان داده است که در بین روشهای کشف تقلب، حسابرسی خارجی جایگاه پایینی را به خود اختصاص داده است؛ در نتیجه بررسی اینکه چه عواملی میتوانند عملکرد حسابرسان را به منظور کشف تقلب بهبود بخشند، بسیار مهم است. از این رو، هدف این مقاله مطالعه اثر تیپ شخصیتی، تجربه(کنترلرفتاریدرکشده)، جنسیت و همچنین نقش میانجی تردید حرفهای(نگرشنسبتبهرفتار) بر توانایی کشف تقلب حسابرسان خارجی بر اساس تئوریرفتاربرنامهریزیشده میباشد. پژوهش حاضر از نوع کاربردی است. دادههای پژوهش با کمک پرسشنامه گردآوری شده است. نمونه آماری شامل 159 نفر از حسابرسان بخش خصوصی و عمومی، روش نمونهگیری خوشهای تصادفی و زمان انجام پژوهش 1399میباشد. به منظور تحلیل دادههای پژوهش از مدل-یابی معادلات ساختاری مبتنی بر حداقل مربعات جزئی و نرم افزار پیالاس استفاده گردیده است. نتایج پژوهش نشان میدهد که تیپ شخصیتی شهودی- منطقی و حسی- منطقی در مقایسه با سایر تیپهای شخصیتی و تجربه میتوانند به طور مستقیم و همچنین غیرمستقیم(از طریق متغیر میانجی تردیدحرفهای)، اثر مثبت بر توانایی کشف تقلب داشته باشند. اما جنسیت، رابطه معنی داری با توانایی کشف تقلب ندارد.https://jaa.shirazu.ac.ir/article_6373_652c9b68500a3dd8b09ac2061fbc8108.pdf